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Consideraciones sobre el Decreto de Exoneración de 3000 UT

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Consideraciones sobre el Decreto de Exoneración de 3000 UT

En días pasados el ejecutivo nacional promulgó un decreto que exonera a los contribuyentes personas naturales en su declaración de ISLR, de este decreto se han generado una serie de incertidumbres en el proceso de aprovechamiento de este beneficio tributario, en un artículo anterior escribimos sobre el tema, ahora queremos dar algunas propuestas y consideraciones para este proceso:

  1. Todos los contribuyentes personas naturales tienen derecho al disfrute de esta exoneración no importa el tamaño de su ingreso o el origen, es decir hasta las firmas personales tienen derecho, lo podemos verificar en el articulo 1 del decreto.
  2. la declaración electrónica vía portal del Seniat no esta preparada para el uso de sueldos y salarios exonerados por lo cual para el aprovechamiento de este beneficio usted debe marcar la casilla de retan exonerada al inicio de la declaración como se muestra en la imagen:   Pantalla Exoneracion
  3. Luego colocar en la sección de Rentas exentas/exonerado se coloca en  otros ingresos la porción no gravada del ingreso por ejemplo si el contribuyente tuvo un ingreso vía salario para el 2015 de 1.000.000,00 de Bs. entonces colocará como ingreso exonerado 450.000,00 (3000*150) 550.000,00 en la sección de  sueldo y salarios salarios como se ve en la imagen: Otros Ingresos
  4. Para el caso del ARI solo debemos tomar como ingreso la diferencia entre el ingreso estimado del contribuyente y la exoneración destinada para el 2016, por ejemplo si el ingreso estimado del contribuyente para el ejercicio 2016 es de 950.000,00 Bs. entonces su base imponible serán 419.000,00 que se desprenden de 950.000,00 – (177*3000=531.000,00).
  5. Otro tema muy importante es el caso de las retenciones según decreto 1.808, que no se desprenden del salario, sino las otras remuneraciones, en este caso aquellas que provienen de una factura tales como servicios contratados u honorarios por ejemplo. tomando esta consideraciones exponemos lo siguiente;
    1. Esta norma establece un porcentaje de retención y luego un sustraendo para estas operaciones con personas naturales, un ejemplo:
      1. Honorarios por 50.000,00 tendríamos una retención 3% – sustraendo  (1.500-442.50=1057.50).
    2. La formula establecida por la norma para el sustraendo es: (UT * Porcentaje de retención * 83.3334), recordemos que el valor es 83.3334 es igual a 1000 UT / 12 meses del año.
    3. Ahora tenemos 3000 ADICIONALES  vía exoneración por lo cual no deberíamos grabar impuesto sobre un ingreso que esta exonerado.
    4. Lo correcto es que modificáramos el sustraendo pero es muy probable que el portal no tome estos cambios por lo que sugiero cambiar la base de cálculo, entonces quedaría de esta forma:
      1. Honorarios por 50.000,00 – (3000*177/12=44.250,00)=5.750 *3% – Sustraendo ( 172.50 – 442.50) lo que daría simplemente no a retener en el proceso.
      2. Este cambio no esta normado aun pero es importante hacerlo mientras no se modifiquen los cálculos en el portal.
  6. Para finalizar dos Consideraciones finales;
    1. Este decreto solo aplica hasta el ejercicio que cierra en diciembre 2016.
    2. ES MUY IMPORTANTE REVISAR EL TEMA DE LA SECCIÓN CONSIDERANDO DEL DECRETO, visto que al parecer se puede concluir que solo se puede aplicar este decreto a personas asalariadas cosa con la personalmente no estoy de acuerdo.

Saludos Cordiales

Gustavo Ojeda

Aqui el Decreto Nuevo Editado

GACETA 40.865

Gustavo OjedaConsideraciones sobre el Decreto de Exoneración de 3000 UT

42 comments

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  • Gustav oRoa - marzo 17, 2016 reply

    Excelente analisis…. Gracias por el aporte

  • Globel - marzo 21, 2016 reply

    Buenas noches, por fin alguien explica lo de las 3000 ut. Gracias por el aporte. Estaba confundida en como hacer la declaración. Saludos

  • Jose Antonio Mora - marzo 21, 2016 reply

    Buenos dias, y en el caso de las firmas personales?

    Gustavo Ojeda - marzo 21, 2016 reply

    Saludos Cordiales

    Para el caso de firmas personales al igual que el de las personas asalariadas no hay procedimiento formal, pero le recomiendo que incluya todos sus datos como lo hace normalmente y en la conciliación fiscal, en la sección de MENOS – OTROS coloque el monto de la exoneración de 450.000,00 si es el caso.

    Jose Antonio Mora - marzo 21, 2016 reply

    Pero si puede aplicar este decreto a las firmas personales?

    Gustavo Ojeda - marzo 21, 2016 reply

    En este caso solo te puedo ofrecer mi opinión y definitivamente es que si, la norma habla de personas naturales y de enriquecimiento neto anual, ambas definiciones aplican tanto para asalariados como para no asalariados. pero si revisas la sección considerando notaras que hace referencia hacia los asalariados.

    Lesbia Parra - abril 1, 2016 reply

    Buen día Lcdo. Ojeda una pregunta: Tengo firma personal y en la declaración No me dió a pagar pero, al aplicar la exoneración de Bs. 450.000 junto con otros gastos, me genera una “Pérdida Fiscal” que No me conviene para presentar esta declaración cuando vaya a solicitar algún préstamo bancario. ¿Yo puedo No hacer uso de esa exoneración haciendo una Declaración Sustitutiva?, ya que, yo Sí quiero que me dé a pagar el I.S.L.R., es decir, quiero eliminar (de la casilla 973 “Otros”) ese monto de Bs. 450.00 para que en mi Declaración se Genere un Enriquecimiento Gravable. Gracias.

    Gustavo Ojeda - abril 1, 2016 reply

    Si , Perfectamente usted puede no usar este beneficio fiscal, pero te comento que el hecho de tener perdida fiscal por esta operación no significa una perdida contable por ende no debería darte problemas con los bancos.

  • lvan - marzo 22, 2016 reply

    No entiendo algo, yo gane 500000, si coloco las 450000 en rentas exentas, no me permite declarar el sueldo por 50 mil

    Gustavo Ojeda - marzo 22, 2016 reply

    Saludos cordiales, si le deja solo dele continuar o dele clic a la sección de declaración.

  • Martin - marzo 22, 2016 reply

    Y los que ya declaramos sin haber aprovechado la exoneracion????? Hay forma de aprovecharla???

    Gustavo Ojeda - marzo 23, 2016 reply

    Saludos, en este ejercicio no, revisa el artículo 3 del decreto, lo podrás tomar como un crédito fiscal para ejercicios posteriores

  • breidys - marzo 24, 2016 reply

    y si hace una declaracion sustituta para corregir lo que declaraste de mas no se puede?

    Gustavo Ojeda - marzo 24, 2016 reply

    Seguro eso es factible, pero si ya pago el efecto es el mismo solo podrá recuperar el crédito fiscal en sus próximas declaraciones.

    Saludos gracias por escribir.

  • Daniel - marzo 25, 2016 reply

    Saludos, en caso de haber declarado antes de la exoneracion y aun no haber pagado, ¿se puede hacer una sustitutiva? ¿como seria el procedimiento? Gracias por exponer sus analisis.

    Gustavo Ojeda - marzo 25, 2016 reply

    No , Imposible el portal no lo dejará.

    Martin - marzo 25, 2016 reply

    Yo declaré y aún no he pagado, intenté hacer la sustitutiva y el portal no me lo permite porque aun no he pagado

  • Nico - marzo 25, 2016 reply

    Buenas tardes, si soy persona natural “no asalariado territorial” y gano menos de 3000 UT quedo exnonerado del pago del ISLR? Otra pregunta: Si hago mi declaracion tengo que seguir los pasos de este tutorial, ya que mis ingresos son por honorarios profesionales?

    Gustavo Ojeda - marzo 25, 2016 reply

    Saludos la primera respuesta es si pero debes declarar igual. A la segunda pregunta igual si, solo que en vez de colocar en otros ingresos coloque el valor en el campo de honorarios, se ve en la foto, por supuesto en el sector de renta exonerada o exenta.

  • Juve Barasc - marzo 26, 2016 reply

    ☺ Recuerden que la declaración sustitutiva primero debe ser una sola porque luego puede originar sanción si es detectada y ella procede única y exclusivamente cuando genera pago de impuesto de lo contrario no procede tal sustitutiva de acuerdo a la ley, así que lo más sano es que dejen las declaraciones tal como las hayan declarado ante el Seniat independientemente que la hayan o no pagado y luego rebájenla como crédito fiscal en los dos ejercicios posteriores, es decir 2.016 y 2.017 salvo que le hagan alguna modificación,…saludos y feliz día.

    Gustavo Ojeda - marzo 26, 2016 reply

    Saludos Cordiales Muchas gracias por el Aporte, quisiera agregar alguna observaciones, efectivamente solo se puede hacer una declaración sustitutiva de cada declaración y también se tiene un plazo de 12 meses para ello, ademas para el caso del decreto opino igual que el participante, espere los periodos posteriores no tiene ningún sentido hacer la sustitutiva para aprovechar la exoneración ya no igual no podrá recuperar nada en este ejercicio. pero es importante recordar que en materia de impuesto sobre la renta un contribuyente tiene el derecho de realizar la sustitutiva de manera espontanea cuando quiera no solo cuando haya diferencia en pago eso solo pasa en materia de IVA, revisar Art, 157 COT vigente.

    Gracias por participar.

  • Gustavo E Urbano Mijares - marzo 26, 2016 reply

    Tengo una opinion al respecto, como la pagina para declaración del SENIAT no fué modificada despues del decreto y la misma está(ba) programada para exonerar 1.000 U.T. (pues es de antes del decreto) , Yo considero que lo que hay que colocar en la casilla de monto exento en 300.000 Bs (2.000 U.T.x 150), pues si se colocan Bs. 450.000 (3.000 U.T.x 150) y estas se deducen del sueldo, al declarar la página del SENIAT exonera 1.000 UT mas o sea 4000 U.T. y esto lo considero un error.
    Agradezco su Opinio

    Gustavo Ojeda - marzo 26, 2016 reply

    Saludos Cordiales, su conclusión es excelente es muy importante siempre la discusión sana, en este caso a falta de procedimiento por parte de la administración tributaria, te presento mi opinión. Las primeras mil 1000 U.T. a las que se refieres no son, ni una exoneración, ni una exención, estas se consideran una no sujeción a la norma ya que ni no llegas ni siquiera eres contribuyente por ende no tienes la obligación de cumplir ningún deber formal, como declarar por ejemplo, ademas están establecidas en la propia ley.

    Las 3000 U.T. vinieron vía DECRETO EXONERACIÓN POR ENDE EN MI OPINIÓN NO DEBEN COMBINAR PARA EL CALCULO, estas disminuciones impositivas son de carácter diferente por lo cual aplica cada una de manera individual.

    Gracias por los aportes.

  • Raquel - marzo 28, 2016 reply

    Buen día, gracias por ser tan claro en sus respuestas y por su aporte. De acuerdo a lo planteado referente a las personas naturales asalariadas que ya declararon pero que aún no han pagado, deduzco que ya no tienen chance de anular o hacer una sustitutiva para corregir el pago, ya que estaríamos pagando de más. Ahora, el criterio del SENIAT (vía 08000-SENIAT) es que si ganamos más de 450.000 Bsf en el año 2015, debemos declarar normalmente, ellos dicen que en esos casos debemos declarar el total como rentas gravables, que no hay una porción exenta y la otra gravable, que es igual a cuando ganabamos más de 1000 UT, que debíamos declarar. Mi pregunta sería si declaramos con la porción exenta y sólo pagar por la renta gravable, no caeríamos en una SANCION por no hacerlo cómo ellos indican hacerlo?

    Gustavo Ojeda - marzo 28, 2016 reply

    No entiendo exactamente tu pregunta, no hay ninguna porción exenta 3000 UT Exonerada y 1000 UT No sujetas, primero debes restar la exonerada y por la diferencia hacer tu declaración. ahora el articulo 1 es muy claro lo cito;

    Artículo 1º—Se exonera del pago del impuesto sobre la renta el enriquecimiento neto anual de fuente territorial obtenido por las personas naturales residentes en el país hasta por un monto en bolívares equivalente a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.).
    Las personas naturales residentes en el país están obligadas a declarar y pagar el impuesto sobre la renta, respecto de la porción de enriquecimiento neto anual de fuente territorial que supere el monto en bolívares indicado en el encabezamiento de este artículo.

  • Jose Ponte - marzo 29, 2016 reply

    Buenos dias, Mis ingresos fuero de 600.000 y declare antes del DECRETO EXONERACIÓN, tengo convenio de de pago en 3 partes , aun no he pagado ninguna; tendria que hacer los 3 pagos o con pagar la primera parte es suficiente. Gracias

    Gustavo Ojeda - marzo 31, 2016 reply

    Si, Debe hacer los tres pagos.

  • Laura - marzo 29, 2016 reply

    Excelente la claridad de tus respuestas y el tutorial… Sin embargo, no he podido declarar, porque en mi caso tengo por planilla ARI de ingreso acumulado 473234,88 y de retenido tengo 935,12, entonces ya coloque los 450000 en renta excenta pero luego no se donde colocar lo otro y no se si colocar los 273288 restantes como recomiendas porque al hacerlo asi, me dice que no cumplo con las unidades para declarar… entonces pienso que o los estoy colocando donde no van o quizas deberia introducir los 473234,88 y el sistema deberia quitar lo excento e indicarme cero de impuesto…
    Agradezco mucho tu ayuda diciendome exactamente donde coloco el restante (23234,88), si es el restante o donde coloco el completo (473234,88) … y si el retenido se coloca? De ante mano muchisimas gracias por tu post y ayuda

    Gustavo Ojeda - marzo 31, 2016 reply

    Saludos solo coloca los 23234.88, el sistema te alertará pero igual dale continuar que igual podrás declarar y no te dará pago.

  • Jahir Ganchozo - marzo 29, 2016 reply

    En el caso de los ARI, para la retención a los empleados…. Si un trabajador gana 250.000,00 Bs. debo hacerle el ARI???? Mi pregunta viene motivada porque la Ley de ISLR no fue moficada, lo que se hicieron fue hacer un decreto para estos dos años, para mi lo demás sigue igual, es decir, los ARI se calculan sobre la base de 1.000 U.T….

    Gustavo Ojeda - marzo 31, 2016 reply

    Saludos, la verdad si, la ley no ha sido modificada muchas cosas aplican de manera análoga, pero si el ingreso anual es de 250.000 opino no hagas nada porque es inferior al monto exonerado y solo se declara por la diferencia ve el articulo 1.

  • Angel Gonzalez - marzo 30, 2016 reply

    Una pregunta estimado.. si declare pero no coloque lo de la Exoneracion de las 3000UT y me toca pagar como 16mil que se hace en este caso…

    Gustavo Ojeda - marzo 31, 2016 reply

    Saludos, la única opción que tiene es pagar y deducirlo en su próxima declaración.

  • jhon - marzo 31, 2016 reply

    Buenas noches, si yo gane mas de 3000UT y ya declare y me corresponde pagar X cantidad, declare sin restar los 450mil bs, debo pagar lo que me indica el seniat o no?

  • Angela Di Meo - marzo 31, 2016 reply

    Excelente articulo Sr. Gustavo, no había leído uno que explicara con términos y bases legales claramente de como deberíamos declarar los contribuyentes. Yo realice mi declaración de la forma que usted lo explica por sugerencia de un contador, sin embargo no me había explicado los términos del porque realizarla de esa manera. Gracias.

    Gustavo Ojeda - marzo 31, 2016 reply

    Estamos para Colaborar.

    Gracias a Usted por participar.

    Jorge Moros - abril 8, 2016 reply

    Buen dia Sr Gustavo, mi pregunta es si el degravamen unico para la base de 1000 ut son 774ut yo puedo extrapolar ese degravamen a la base de 3000ut, es decir el degravamen lo puedo fijar en 2322 ut, ya que tengo empleados que estan por encima de 3000ut y debo hacerle la declaracion pero el porcentaje de retencion se eleva demasiado

    Gustavo Ojeda - abril 8, 2016 reply

    No, esto exoneración no es un desgravamen y no funciona igual, calcular las ARI debes calcular el ingreso por la diferencia, es decir si tu ingreso anual es de 1000.000 de Bs. solo coloca 469.000 Bs. (1000.000 – 531.000)

  • Jose Valero - abril 1, 2016 reply

    Jose
    ok licenciado yo declare mas no cancele ya que yo no gane esa cantidad el año pasado

  • nataly - abril 21, 2016 reply

    buenas quisiera saber si la base imponible cambia con esa exoneracion y el porque?

    Gustavo Ojeda - mayo 10, 2016 reply

    Disculpe lo tarde de la respuesta estuve de viaje, si efectivamente cambia la base imponible pero no en materia de exención, solo por vía exoneración lo que quiere decir es que debe restar a su base imponible actual las 3000 U.T. de modo de aprovechar la exoneración.

  • albinavaalbin nava - abril 26, 2016 reply

    saludos y los que ya habiamos declarado y pagado la primera cuota como quedamos

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